Die Vorschriften für die Bilanzierung und Bewertung von Pensionsrückstellungen sind an einigen Stellen sehr konkret, beispielsweise bei der Frage der Abzinsung. Andere Fragestellungen werden im HGB dagegen nicht oder nicht abschließend beantwortet. Wie immer bei der Auslegung von Gesetzen ist es dann notwendig, die Gesetzesbegründung heranzuziehen, um Sinn und Zweck der Vorschriften zu erkennen. Manchmal kann die Bedeutung der Vorgaben im Gesetz nur mit den Erläuterungen in der Gesetzesbegründung verstanden werden.