Das im Jahr 2004 erstmals von der „Finanzinitiative des Umweltprogramms der Vereinten Nationen“ (United Nations Environment Programme Finance Initiative, UNEP FI) verwendete Akronym ESG steht – wie bereits im ersten Kapitel angesprochen – für Environmental (Umweltschutz), Social (soziale Gerechtigkeit) und Governance (gute Unternehmensführung), womit teilweise sehr unterschiedliche Aspekte verbunden werden, die qualitativ sowie konzeptionell nur geringe Gemeinsamkeiten aufweisen und bislang unzureichend konkretisiert sind (vgl. Vetter 2023, S. 71). Anhaltspunkte für eine konkretere Zuordnung zu den Inhalten des ESG-Bereichs finden sich in den European Sustainability Reporting Standards (ESRS), die zur ESG-Berichterstattung gemäß „Corporate Sustainability Reporting Directive“ (CSRD) für bestimmte Unternehmen anzuwenden sind (vgl. Lackmann et al. 2024, S. 18). Die im Rahmen der CSRD enthaltenen Berichtspflichten werden voraussichtlich durch den Entwurf des ersten sog.